Teambuilding ako daňový výdavok: daň, DPH a sociálny fond

Stav k 19. októbru 2026. Článok vychádza zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) v znení účinnom od 1. 1. 2026, zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, zo zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a z usmernenia Finančného riaditeľstva SR 14/DZPaU/2022/MU. Znenie ZDP účinné od 1. 1. 2027 tieto ustanovenia nemení.

Prečo neexistuje jedna odpoveď

Teambuilding nie je pojem zákona. Finančná správa preto posudzuje jednotlivé položky faktúry podľa všeobecných pravidiel:

• daňový výdavok je výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, preukázateľne vynaložený a zaúčtovaný (§ 2 písm. i) ZDP),
• nie sú daňovým výdavkom výdavky na reprezentáciu (§ 21 ods. 1 písm. h) ZDP) a výdavky na osobnú potrebu (§ 21 ods. 1 písm. i) ZDP),
• výdavky zamestnávateľa na zamestnanecké benefity možno zahrnúť do daňových výdavkov, ak sú pre zamestnanca zdaniteľným príjmom a vyplývajú z kolektívnej zmluvy, vnútorného predpisu alebo zmluvy so zamestnancom (§ 19 ods. 1 ZDP, ako ho vykladá usmernenie FR SR z mája 2022).

Rozhoduje teda program akcie, okruh účastníkov a to, ako je akcia ukotvená v dokumentoch klienta, nie jej názov na faktúre.

Reprezentácia alebo výdavok na zamestnancov

Finančná správa vo svojej databáze otázok a odpovedí uvádza, že výdavky na reprezentáciu sú najmä výdavky na pohostenie, občerstvenie a dary pri obchodných rokovaniach, poradách a firemných oslavách a nie sú daňovým výdavkom. Na prvý pohľad by to znamenalo, že občerstvenie na firemnej akcii je vždy nedaňové.

Usmernenie FR SR k § 5 ods. 7 písm. o) ZDP z mája 2022 však v príklade č. 3 rieši presne vianočný večierok zamestnancov a dospieva k inému záveru: ak je občerstvenie vopred upravené v kolektívnej zmluve ako zamestnanecký benefit, je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 1 ZDP. Zamestnávateľ si potom vyberie jednu z dvoch ciest:

1. zdaní hodnotu občerstvenia pripadajúcu na zamestnanca a výdavok si ponechá v daňových výdavkoch, alebo
2. výdavok vylúči z daňových výdavkov a hodnotu plnenia u zamestnanca oslobodí podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP.

Nepeňažný príjem zamestnanca a oslobodenie do 500 €

Nepeňažné plnenie od zamestnávateľa je príjmom zamestnanca zo závislej činnosti (§ 5 ods. 3 písm. d) ZDP). Od 1. 1. 2022 je však od dane oslobodené nepeňažné plnenie v úhrne najviac 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto plnenie nie sú uplatnené ako daňové výdavky (§ 5 ods. 7 písm. o) ZDP). Zdaňuje sa len suma nad 500 €.

Podľa usmernenia FR SR platí:

• Oslobodenie sa dá uplatniť len vtedy, ak zamestnávateľ výdavky na plnenie v tom istom zdaňovacom období vynaložil a vylúčil z daňových výdavkov. Ak boli výdavky nedaňové už od začiatku (napríklad ako reprezentácia), oslobodenie uplatniť nemožno.
• Ak sa na plnenie vzťahuje špecifické oslobodenie (napríklad strava na pracovisku podľa § 5 ods. 7 písm. b)), použije sa to a limit 500 € nie.
• Rozpočítanie nákladov na jednotlivých účastníkov je na zamestnávateľovi a malo by byť vopred dohodnuté so zamestnancami.
• Zamestnávateľ uvádza úhrn oslobodených súm v potvrdení o zdaniteľných príjmoch na samostatnom riadku. Ak viacerí zamestnávatelia spolu prekročia 500 €, rieši sa to v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní zamestnanca.

Oslobodený príjem nevstupuje ani do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie, ktorý tvoria len príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od nej oslobodené (§ 138 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z.). Zdanená časť naopak do vymeriavacieho základu patrí.

Príklad

Firma s 20 zamestnancami usporiada dvojdňový teambuilding za 6 000 € bez DPH: 1 500 € lektor a workshop o spolupráci v tíme, 1 000 € prenájom sály, 3 500 € ubytovanie, večera, nápoje a večerný program.

1. Lektor a sála (2 500 €) súvisia s prácou: daňový výdavok, u zamestnancov oslobodené vzdelávanie, ak program naozaj prehlbuje kvalifikáciu.
2. Zvyšok (3 500 €) je benefit, ak ho upravuje vnútorný predpis. Na zamestnanca pripadá 175 €.
3. Klient sa rozhodne: buď 175 € každému zdaní a odvedie poistné a 3 500 € si ponechá v daňových výdavkoch, alebo 3 500 € vylúči z daňových výdavkov a 175 € u každého oslobodí, pokiaľ zamestnanec limit 500 € za rok ešte nevyčerpal.
4. Ak by sa akcie zúčastnil aj obchodný partner, podiel pripadajúci naňho je reprezentácia.

Ubytovanie pri dvojdňovej akcii sa posudzuje podľa programu. Ak pracovná časť pokračuje aj druhý deň a zamestnávateľ zamestnancov na akciu vyslal, môže ísť o pracovnú cestu s náhradami podľa zákona o cestovných náhradách. Viac v článku Cestovné náhrady pri zahraničnej pracovnej ceste.

Sociálny fond

Zo sociálneho fondu môže zamestnávateľ prispieť zamestnancom okrem iného na účasť na kultúrnych a športových podujatiach, na rekreácie a regeneráciu pracovnej sily a na ďalšiu podnikovú sociálnu politiku (§ 7 ods. 1 zákona č. 152/1994 Z. z.). Použitie fondu sa dohodne v kolektívnej zmluve, a ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, upraví sa vo vnútornom predpise (§ 7 ods. 4).

Daňovo platí:

• Tvorba fondu povinným prídelom (0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd) a ďalším prídelom je u zamestnávateľa zameraného na zisk daňovým výdavkom (§ 5 ods. 1 zákona o sociálnom fonde, § 21 ods. 2 písm. d) ZDP).
• Čerpanie fondu, teda samotné vyplatenie príspevku z fondu, daňovým výdavkom nie je.
• U zamestnanca sú príjmy zo sociálneho fondu zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 písm. f) ZDP), ak sa na ne nevzťahuje oslobodenie.
• Oslobodenie do 500 € pri plnení zo sociálneho fondu podľa usmernenia FR SR možno uplatniť len vtedy, ak zamestnávateľ v tom istom roku vylúči z daňových výdavkov tvorbu fondu vo výške tohto plnenia. Ak bol fond tvorený zo zisku, oslobodenie uplatniť nemožno.

Financovanie teambuildingu zo sociálneho fondu teda zamestnancovi daňovo nepomôže, len presunie výdavok z nákladov do fondu.

DPH: kedy si platiteľ odpočíta daň

Platiteľ môže odpočítať DPH z tovarov a služieb, ktoré použije na svoje zdaniteľné plnenia (§ 49 ods. 2 zákona o DPH). Nemôže ju však odpočítať pri kúpe tovarov a služieb na účely pohostenia a zábavy (§ 49 ods. 7 písm. a)). Toto obmedzenie platí v rovnakom znení aj od 1. 1. 2027.

V praxi:

• Lektor, workshop, prenájom priestoru na pracovnú časť: odpočet je možný, ak služba slúži podnikaniu.
• Jedlo, nápoje, večerný program a iné zábavné aktivity: bez odpočtu.
• Bezodplatné dodanie služby na osobnú spotrebu zamestnancov sa podľa § 9 ods. 3 zákona o DPH považuje za dodanie služby za protihodnotu. Ak klient poskytuje zamestnancom služby, z ktorých si DPH odpočítal, posúďte s jeho daňovým poradcom, či mu nevzniká daň na výstupe.

Ak agentúra fakturuje celý balík jednou sumou, nedá sa určiť, z ktorej časti je odpočet možný. Požiadajte ju o rozpis po položkách so sadzbou DPH pri každej z nich. Od 1. 1. 2027 dostane klient od platiteľa takú faktúru ako e-faktúru, pozri E-faktúra od 1. 1. 2027 a Kontrola prijatých faktúr.

Vzdelávanie a teambuilding

Výdavky na vzdelávanie zamestnanca, ktoré súvisí s činnosťou alebo podnikaním zamestnávateľa, sú daňovým výdavkom (§ 19 ods. 2 písm. c) bod 3 ZDP) a suma, ktorú zamestnávateľ na vzdelávanie vynaloží, je u zamestnanca oslobodená od dane (§ 5 ods. 7 písm. a) ZDP). ZDP pri tom odkazuje na § 153 až 155 Zákonníka práce: zamestnávateľ sa stará o prehlbovanie kvalifikácie zamestnancov a účasť na vzdelávaní, ktoré zamestnávateľ uloží, je výkonom práce, za ktorý patrí mzda (§ 154 ods. 3 ZP).

Čím viac má program charakter vzdelávania (lektor, téma súvisiaca s prácou, výstup), tým väčšiu časť akcie možno takto posúdiť. Zážitkové aktivity bez súvisu s prácou sa za vzdelávanie považovať nedajú, a to ani vtedy, keď ich agentúra nazve „rozvojom tímu“.

Dokumentácia: čo mať pripravené na kontrolu

Daňovník musí vedieť preukázať, že výdavok súvisí so zdaniteľnými príjmami (§ 2 písm. i) ZDP). Pri teambuildingu odporúčame klientom archivovať:

1. Vnútorný predpis alebo kolektívnu zmluvu, ktorá firemné akcie pre zamestnancov upravuje ako benefit, a rozhodnutie o spôsobe zdanenia (zdaniť alebo oslobodiť do 500 €).
2. Program akcie s časovým rozpisom pracovnej a voľnočasovej časti.
3. Prezenčnú listinu s menami účastníkov a označením, kto je zamestnanec a kto nie.
4. Faktúry s rozpisom položiek, nie jednu sumu „teambuilding“.
5. Pri vzdelávacej časti meno lektora, tému a výstup (prezentáciu, zápis, certifikát).
6. Výpočet podielu na zamestnanca a záznam v mzdovej agende (zdanená suma alebo oslobodená suma, ktorá sa uvedie v potvrdení o zdaniteľných príjmoch).
7. Ak ide o pracovnú cestu, cestovné príkazy a vyúčtovania.

Doklady sa archivujú rovnako ako ostatné účtovné záznamy; ako ich pripraviť na kontrolu, popisuje článok Archivácia e-faktúr a príprava dokladov na daňovú kontrolu.

Časté otázky

Je teambuilding daňovým výdavkom?

Závisí od obsahu. Vzdelávacia časť súvisiaca s činnosťou firmy je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov. Jedlo, nápoje a zábava pre zamestnancov sú daňovým výdavkom ako zamestnanecký benefit upravený v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, ak sa zdania zamestnancom. Pohostenie obchodných partnerov je reprezentácia a daňovým výdavkom nie je.

Musí sa teambuilding zamestnancom zdaniť?

Vzdelávanie súvisiace s prácou je oslobodené. Pri ostatných častiach, napríklad jedle a zábave, vzniká zamestnancovi nepeňažný príjem. Zamestnávateľ ho môže oslobodiť do 500 eur ročne od všetkých zamestnávateľov podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov, ale len ak výdavky na toto plnenie vylúči zo svojich daňových výdavkov.

Oplatí sa platiť teambuilding zo sociálneho fondu?

Daňovo zamestnancovi nepomôže. Čerpanie sociálneho fondu nie je daňovým výdavkom a príjem zo sociálneho fondu je u zamestnanca zdaniteľný. Oslobodenie do 500 eur možno pri plnení zo sociálneho fondu uplatniť len vtedy, ak zamestnávateľ v tom istom roku vylúči z daňových výdavkov tvorbu fondu vo výške tohto plnenia.

Môže si platiteľ DPH odpočítať daň z teambuildingu?

Z lektora, workshopu alebo prenájmu priestoru na pracovnú časť áno, ak služba slúži podnikaniu. Z tovarov a služieb na účely pohostenia a zábavy nie, to zakazuje § 49 ods. 7 zákona o DPH. Preto je dôležité, aby faktúra od agentúry mala rozpis položiek.

Je firemný večierok reprezentácia?

Pohostenie obchodných partnerov áno. Pri večierku len pre zamestnancov finančná správa v usmernení z mája 2022 uvádza, že ak je občerstvenie upravené v kolektívnej zmluve ako zamestnanecký benefit, je daňovým výdavkom a zamestnávateľ ho buď zdaní zamestnancom, alebo ho vylúči z výdavkov a uplatní oslobodenie do 500 eur.

Aké doklady treba mať k teambuildingu pri daňovej kontrole?

Vnútorný predpis alebo kolektívnu zmluvu, ktorá akciu upravuje, program s rozpisom pracovnej a voľnočasovej časti, prezenčnú listinu, faktúry s rozpisom položiek, pri vzdelávaní tému a lektora a výpočet podielu na zamestnanca s jeho zachytením v mzdovej agende.

Zdroje

1. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov — § 2 písm. i), § 5 ods. 1, 3 a 7, § 19 ods. 1 a 2, § 21 ods. 1 písm. h) a i), § 21 ods. 2 písm. d)
2. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, znenie účinné od 1. 1. 2027
3. Usmernenie FR SR k aplikácii § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov (14/DZPaU/2022/MU) — máj 2022; sociálny fond, príklad s vianočným večierkom
4. Finančná správa: Výdavky na reprezentáciu
5. Finančná správa: Nepeňažné plnenie pre zamestnanca do 500 eur
6. Zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde — § 3, 5 a 7
7. Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH — § 9 ods. 3, § 49 ods. 2 a 7
8. Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce — § 153 až 155, vzdelávanie zamestnancov
9. Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení — § 138 ods. 1